Человек и закон. Сложные взаимоотношения. На закон опираются и его же попирают, когда выгодно. У богини правосудия хоть и завязаны глаза, но она видит суть каждого и обязательно рассечет обман своим мечом. Преступления в налоговой сфере не самые тяжкие, но и они не остаются безнаказанными, нарушители караются не только штрафами, иногда за проступок лишают свободы.

В Уголовном Кодексе РФ прописаны налоговые правонарушения и ответственность за них.

Так за что предприниматель может попасть под статью?

1. Обратим внимание на статьи 198 и 199. Физические лица и организации несут ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель предстает перед законом как физическое лицо.Ему вменяется уголовная ответственность, если общая сумма не поступивших в казну отчислений больше 2 млн. 700 тыс. рублей за три года непрерывной финансовой деятельности.

Для юридических лиц срок тот же, но сумма иная - 15 млн. рублей.

Внимание! Налоги и страховые взносы могут суммироваться!

Максимальные сроки лишения свободы тоже разняться.

Предприниматель (ИП) будет заключен под стражу максимум на три года.

Руководителя компании (юр. лицо) привлекут за неуплату в «особо крупном размере». В перерасчёте на года – 6 лет.

Сроки давности привлечения к уголовной ответственности.

Слуги правосудия бессильны, если прошел срок привлечения к ответственности. Нарушителя уже нельзя отдать по суд. Срок зависит от тяжести преступления.

«Небольшая тяжесть» - так определяется категория преступления, за который лишили свободы на период до трех лет.

«Тяжкое» - от 5 до 10 лет.

Получается, что если основатель ИП переступил закон два года назад, то Фемиде придется закрыть глаза на его махинации: не пойман – не вор. Срок давности истек.

Бизнесмену, учредившему и возглавляющему ООО, необходимо тщательнее скрывать темную бухгалтерию, потому что грехи аннулируются только через 10 лет после правонарушения. Выгоднее и разумнее заплатить налоги и спать спокойно.

На заметку. Субъект преступления в статье 199.1 УК РФ четко не определен. Кто же им может быть? В ИП – лично предприниматель, в организации - любой гражданин, на которого возлагается обязанность исчислять налоги, удержать и перечислять в бюджет. В крупных компаниях такие функции выполняет главный бухгалтер.

Неуплата налогов – не преступление в состояние аффекта, всегда есть мотив. Например, руководство заинтересовано в получении денег на личный счет и оформляет себе премию. Или проводится оплата контрагенту. Бывает, что налоги идут на выплаты сотрудникам, когда фирма переживает кризис и директор не хочет потерять авторитет. Причин десятки, их рассмотрит и учтет суд.

!!! Единственный способ избежать привлечения к ответственности по ст. 199.1 УК РФ — доказать полное отсутствие финансовой возможности для выполнения функции налогового агента на предприятии.

2. Статья 199.2 УК РФ. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.

Обратите внимание на суммы!

«Крупный размер» - 2,250 млн. руб.
«Особо крупный» — 9 млн. руб.

Субъект преступления: у ИП –сам индивидуальный предприниматель, в организации - участник, руководитель или тот, в чьих обязанностях прописано распоряжение имуществом.

Среди всех налоговых преступлений каждый второй случай приходится на статью 199.2 УК РФ.

3. Статьи.199.3 и 199.4 УК РФ. Уклонение от уплаты одного из видов страховых взносов — страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для тех, кто зарегистрирован в качестве ИП, роковой будет сумма от 1 млн. 800 тыс. руб. в пределах трех финансовых лет подряд.

Для юридических лиц - от 6 млн.руб.

Отметим, что ответственного за не поступление страховых взносов могут лишить свободы максимум на три года (для юр. лица)

Какое обоснование требуется для того, чтобы возбудить уголовное дело по налоговому преступлению?

Инициировать уголовное дело вправе налоговая инспекция после проверки документации компании. Кстати, обратиться в следственный отдел инспекторы могут, если деятельность фирмы кажется подозрительной, и они предполагают, что совершено преступление.

Полиция действует иной раз и по своей инициативе. Следователю не обязательно ждать результатов проверки фирмы налоговой службы, которая проходит раз в три года. Уголовное дело может быть возбуждено на основе данных, полученных полицейскими в ходе оперативно-розыскных мероприятий (ОРМ). Оспаривать предъявленную сумму придется в суде общей юрисдикции в рамках уголовного дела.

Конечно, никто не запрещает компании попытаться оспорить результаты проверки в суде. Но суд чаще всего на стороне надзорных органов.

Если не будут погашены задолженности, то налоговая служба начинает процедуру банкротства и привлекает контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.

В случае уголовного преступления на руководство организации возлагается обязанность возместить причиненный госказне ущерб. И платить придется, даже если будет получена амнистии или истечет срок давности привлечения к ответственности.

Внимание! Важные примечания.

Лицо, впервые уклонившееся от уплаты налогов и сборов в соответствии со статьями 198, 199, 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ (ст.199.2 УК РФ не входит в этот список!), освобождается от уголовной ответственности, если полностью уплатит суммы недоимки, пеней и штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Еще один законный способ не сесть за решетку – возместить причиненный вред до назначения судебного заседания.

Если были сокрыты деньги и имущество, за счет которых должно было производится взыскание налогов, то гражданин, преступивший закон впервые, вправе и дальше наслаждаться свободой, но только после того, как полностью возместит ущерб и дополнительно внесет удвоенную сумму ущерба в бюджет.

Налоговые преступления часто рассматриваются в суде. Юристы изучают мотивы суда и принятые решения, чтобы грамотно организовать защиту.



Юридическая компания ООО «Нео Консалтис» специализируется исключительно на работе с юридическими лицами и предоставляет полный спектр юридических услуг для бизнеса, которые могут потребоваться Вам в Вашей предпринимательской деятельности.